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自治区国资委关于印发《自治区属国有企业财务决算审计管理办法》的通知

宁国资发201844


自治区属国有企业:

   《自治区属国有企业财务决算审计管理办法已经自治区国资委2018年第7次主任办公会议研究通过,现印发给你们,请遵照执行。


  自治区国资委

                       20181214

(此件公开发布)

自治区企业财务决算审计管理办法

第一章 总则

  第一条 为加强自治区企业(以下简称企业)财务监督,规范企业年度财务决算审计工作,促进企业提高会计信息质量,依据国家和自治区有关财务会计制度规定,制定本办法。

办法适用于自治区国资委履行出资人职责的国有独资企业,国有控股企业、国有参股企业参照执行。

条 办法所称企业财务决算审计,是指自治区国资委按照有关规定委托具有资质的会计师事务所,对企业编制的年度财务决算报告及经济活动进行审查并发表独立审计意见的监督活动。

  自治区国资委依法对企业财务决算审计工作进行监督管理。

第二章 审计委托管理

第五条 自治区国资委按照公开、公平、公正的原则,按照财政部和自治区政府有关规定,通过宁夏政府采购中心,根据会计师事务所资质、综合实力、服务内容、服务价格等情况,按程序依法依规公开选聘会计师事务所,每3年组织一次会计师事务所招标工作,招聘结果在宁夏国资委网站公示。国资委针对具体企业情况,通过随机抽签、竞争性谈判等方式确定委托决算审计会计师事务所,具体方式如下:

(一)随机抽签方式。一般情况下,国资委组织从招标备选会计师事务所名单中随机抽取确定年度审计会计师事务所,在保证审计工作质量的情况下,原则上一经确定连续三年签订《业务约定书》。

(二)竞争性谈判的方式。企业业务情况复杂或涉及上市公司、发债等特殊情况,可邀请符合条件的三家(含三家)以上供应商就相关事宜进行谈判,确定年度审计会计师事务所。

(三)其他方式。

承担企业财务决算审计业务的会计师事务所应符合以下资质条件:

  (一)会计师事务所注册会计师人数不低于7名;总部不在宁夏的会计师事务所,其分所注册会计师人数不低于7名。

  (二)具有符合国家规定的相应资质。企业合并范围内有上市公司、期货公司、证券公司、基金管理公司、企业发行债券业务的,会计师事务所应具有证券期货从业资格。

  (三)近三年内没有被注册会计师协会及国家有关部门对其违规行为予以处罚的记录,并在承办国有企业审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录。

(四)在规定工作期间内,有能力按照《业务约定书》约定,按时保质完成审计工作任务。

(五)承担企业财务决算审计的签字合伙人和签字注册会计师,必须具备同行业、同等规模国有企业审计项目经理相关从业经历,无行业惩戒等不良从业记录。

 承担企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师,与企业之间不应存有利害关系。

 会计师事务所不得将竞聘的年度财务决算审计业务转包或分包给其他会计师事务所。

第三章 审计付费标准

自治区国资委依据与会计师事务所签订的《业务约定书》,每年向自治区财政厅申请企业年度财务决算审计费用,自治区国资委按合同约定向会计师事务所统一支付。

第十条 自治区国资委以宁夏注册会计师协会规定的会计报表审计收费标准为基础,本着实事求是的原则,综合被审计企业资产总额、难度系数和财政审计费预算等因素测算企业年度财务决算审计费用。

第十一条 企业审计难度系数根据企业户数(占30%)、业务繁简程度(占25%)、业务量大小(占20%)、审计成本(占10%)、风险高低(占10%)以及其他因素(占5%)确定,上下调整幅度控制在1以内。

章 审计工作要求

第十企业应当为会计师事务所及注册会计师开展年度财务决算审计、履行审计程序、取得充分审计证据提供必要条件,不得干预会计师事务所及注册会计师的审计活动,以保证审计结论的独立、客观、公正。

第十 承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师,应当遵守中国注册会计师执业准则》以及其他职业规范,并按照国家有关财务会计制度规定和自治区国资委年度财务决算的工作要求,对企业年度财务决算实施审计。

第十 会计师事务所应当提前开展预审工作,并及时报送财务决算审计工作方案,在企业年度财务决算报告规定上报时间前完成审计工作,按要求出具企业审计报告、专项说明审核报告和管理建议书等。

第十会计师事务所和企业应当加强以下审计沟通工作:

(一)在审计实施过程中,企业与会计师事务所之间应及时沟通并做好协调工作,确保工作进度和审计质量。

(二)会计师事务所应了解与初步评估内部审计工作,对内部审计工作进行评价和测试。注册会计师对利用内部审计工作形成的审计结论负责。

  (三)会计师事务所在审计前应听取企业监事会意见;在审计中应对监事会提出问题认真落实;在出具审计报告前应征求监事会意见。

  (四)会计师事务所及企业应将审计中发现的重大问题及时向自治区国资委报告。

第十 会计师事务所对企业年度财务决算出具的审计结论及意见应当准确恰当,审计结论与审计证据对应关系应当严密适当,审计结论披露信息应当全面完整。

十七 会计师事务所应当按照国家有关规定,妥善保管好年度财务决算审计工作底稿及相关材料,并做好归档管理工作,以备查用。     

章 审计事项披露

  十八 会计师事务所应当按照国家有关财务会计制度和自治区国资委年度财务决算工作要求,对企业重要财务会计事项予以关注,并在审计报告中对企业披露情况进行说明;对自治区国资委提出的专项工作要求,以专项报告形式予以披露。

十九承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师实施审计的主要内容应当包括:

(一)对企业集团及合并范围内各级子企业(合并及单户)财务决算报表中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及会计报表附注进行审计,发表审计意见,出具审计报告。

(二)按照自治区国资委监管工作需要,单独对企业编制的财务决算专项说明有关事项进行审计披露,发表意见。主要包括期初重大调整事项、非经营性损益、高风险业务、科技支出、政府补助情况、资金集中管理情况、人工成本及工资管理情况、国有资产保值增值情况、主要业务情况、资产减值准备、企业对外担保和借款、其他重要事项等进行审计,并出具财务决算专项说明审核报告。

(三)会计师事务所和注册会计师以企业管理和财务数据为基础,运用各种分析方法和手段,结合企业战略定位,对企业发展模式、发展水平、发展风险、发展能力以及财务管理、内控制度及执行情况等做出客观评价,对审计过程中发现的企业内部控制和财务管理存在的重大缺陷进行披露,并对企业风险控制机制和制度进行整体评价,具管理建议书。

第二十条 会计师事务所及注册会计师应对企业财务决算报告中其他指标数据(指财务决算报表中除以外的其他表)按有关规定进行复核并做专项复核说明。

 会计师事务所应当关注与披露企业及合并范围内各级企业年度财务决算审计情况,逐户列明审计机构、审计结论及审计保留事项的原因。

章 审计意见处理

 企业及所属子企业对会计师事务所提出的审计意见和问题,应当依据国家有关财务会计制度规定进行财务决算调整;未进行财务决算调整的,应当在向自治区国资上报的年度财务决算报告文函中专项说明。

企业对会计师事务所出具的审计意见或审计结论存有不同意见的,应当在年度财务决算报告文函中予以说明;存在较大分歧的,应当向自治区国资委提交专项报告予以说明。审计会计师事务所不能按时提交审计报告的,应及时向自治区国资委提交说明报告。

  年度财务决算报告被会计师事务所出具保留意见、否定意见和无法表示意见审计报告的,企业应当在向自治区国资上报的年度财务决算报告文函中专项说明。

第七章 审计质量评价

第二十五条 自治区国资委建立审计质量综合评分制度及工作档案,对其委托的财务决算审计工作质量进行评价。

第二十六条 财务决算审计质量评价主要包括以下内容:

  (一)审计范围的完整性。主要是指会计师事务所是否对企业及其所属各级子企业全部进行了审计,有无漏审等情况。

  (二)审计意见的恰当性。主要是指会计师事务所出具的审计报告是否规范,是否存在应出具保留或否定意见的事项而发表无保留意见等情况。

(三)审计报告信息披露的准确性。包括审计报告所附资料是否符合规定,揭示的问题是否真实、准确;报表、附注内容是否完整、准确;管理建议书的评价是否恰当、准确,所提建议是否有针对性;格式、表间勾稽是否正确,是否与报表数据一致。

(四)工作安排的合理性、协调性和主动性。主要是指会计师事务所工作安排是否周密、可行,包括安排的注册会计师及审计人员是否与备案一致;在财务决算审计工作的实施过程中是否主动与自治区国资委进行沟通,及时报告工作进度、实施情况及发现的重要问题等。

其他重要事项。主要是指期初数调整、前期重大会计差错、自治区国资委要求的其他内容等。

(六)工作的后续监督。主要是指对于在后续审计、交叉检查中发现的问题,对会计师事务所的追溯评价。

第二十七条 审计质量综合评分采用百分制,主要内容涉及审计报告、专项说明审核报告、管理建议书、审计计划、后续追溯调整等方面,按照审计工作重点内容设置相应权重,由审核专家及相关参与方评价打分,国资委确定最终评价结果。

第二十八条 审计质量评分结果分为四个等级:原则上90分以上为优秀,80-90分之间为良好,70-80分之间为合格,70分以下为不合格。

  第二十九条 会计师事务所评价结果为优秀、良好及合格的,按业务约定书全额支付审计费用;评价结果为合格以下的,终止项目委托,并按规定扣减支付审计费用。

三十自治区国资委还可以通过企业年度财务决算审核、财务决算质量抽查或者委托其它会计师事务所复审检查等方式,对年度财务决算审计质量及诚信情况进行评价。

第八章 审计工作责任

三十一 企业应当对向会计师事务所提供的会计记录和财务数据的真实性、合法性和完整性承担责任;拒绝或者故意不提供有关财务会计资料和文件,影响和妨碍会计师正常审计业务,会计师事务所应当及时向自治区国资委反映情况。

三十二 承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师应认真履行职责,对出具的审计报告、专项复核说明、管理建议书承担相应责任。

三十三 会计师事务所的审计工作或者审计质量不符合自治区国资委工作要求,自治区国资委可要求补充相关资料或者重新审计。对在审计质量综合评分,或审计质量复查中,存在一般性质量问题的会计师事务所,责令其整改,视情况扣减相应审计费;对评价结果合格以下的、存在重大错报、漏报和舞弊等情况造成严重影响的会计师事务所终止项目委托,原则上三年内不再委托使用。

三十四 会计师事务所和注册会计师与企业及相关人员串通,弄虚作假,出具不实或虚假内容的审计报告的,自治区国资委将通报行业主管部门依法予以处罚。

章 附则

 本办法自治区国资委负责解释,各市、(区)国资监管机构可参照本办法制定本地区相关工作规范。

第三十六 办法印发之日起执行。


 
发布日期:2019年3月12日
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